Cómo salir de la residencia fiscal neerlandesa, legalmente
En Países Bajos la residencia fiscal depende de tus circunstancias, no de los días: baja municipal, declaración M, impuesto de salida y certificado.
Los Países Bajos no te atrapan con un único recuento de días. No existe una regla de 183 días en la Wet IB 2001 como la que sí hay en España o Alemania. La Belastingdienst usa un test de hechos y circunstancias bajo el artículo 4 AWR — duurzame band van persoonlijke aard, tus vínculos personales duraderos. Suena suave hasta que entiendes que significa que el inspector decide, caso a caso, si realmente te fuiste. Un fundador que despega de Schiphol con un piso neerlandés todavía alquilado, hijos aún matriculados en una escuela de Ámsterdam y una inscripción en el BRP que nadie cerró, es residente fiscal neerlandés al día siguiente. Da igual dónde aterrice el avión.
Esta es la versión que aplicamos con los miembros que se van de los Países Bajos a Tailandia o Paraguay. Parte de una salida limpia del BRP y — para fundadores con participaciones — de que la conserverende aanslag se ha calculado antes de fijar la fecha de partida.
El test de residencia que no son 183 días
El artículo 4 AWR convierte la residencia fiscal neerlandesa en una cuestión de hecho:
«Donde resida una persona … se determinará según los hechos y las circunstancias».
La jurisprudencia lo desarrolla. El Hoge Raad ha repetido que el test gira sobre duurzame band van persoonlijke aard — vínculos personales duraderos de naturaleza personal. Las preguntas de la propia Belastingdienst son estas:
- Dónde pasas la mayor parte del tiempo.
- Dónde viven tu pareja y tus hijos, y dónde van los hijos al colegio.
- Dónde trabajas.
- Dónde tienes seguro médico y médico de cabecera.
- A qué clubs y asociaciones perteneces.
La inscripción en el BRP (Basisregistratie Personen) no está en esa lista, pero darte de baja es como la Belastingdienst se entera de que te has ido: se lo comunica el gemeente.
Los días son un indicio, no la regla. Un fundador que pasa 200 días en Bangkok mientras su familia permanece en una casa adosada de Utrecht sigue siendo residente fiscal neerlandés. Un fundador que trasladó de verdad todo — familia, contrato, escuela, médico, BRP — pero pasa 100 días al año en viajes de trabajo a Ámsterdam no lo es.
La consecuencia práctica: la salida neerlandesa no depende de contar días. Depende de cerrar el BRP limpiamente, terminar el hogar neerlandés y obtener un certificado de residencia fiscal de destino que la Belastingdienst pueda inspeccionar en el año siguiente.
Tres vías profesionales
La baja profesional neerlandesa depende de tu estructura jurídica. Cada una tiene una secuencia y un calendario diferentes.
ZZP / eenmanszaak (autónomo): Presenta la uitschrijving del registro mercantil de la Kamer van Koophandel (KvK). La KvK notifica a la Belastingdienst automáticamente; tu registro de IVA (omzetbelasting) se cierra en cuatro semanas. Presenta las declaraciones finales de BTW del trimestre de salida. El IRPF de la parte residente del año va por la M-biljet a final de año.
Besloten Vennootschap (BV): La BV no se cierra porque te vayas. Permanece como entidad jurídica neerlandesa sujeta al Vennootschapsbelasting (impuesto de sociedades) al 19 % (hasta 200k €) o 25,8 % (por encima), independientemente de dónde viva el administrador-accionista. Pero la dirección efectiva importa. Si tú, como administrador, tomas decisiones importantes desde Bangkok — firmas contratos, controlas el banco, gestionas operaciones — el lugar de dirección efectiva de la BV puede desplazarse al extranjero, activando una migración presunta con exit tax corporativo bajo el art. 15c Wet Vpb. Para fundadores que pretenden gestionar su BV en remoto desde Tailandia, esto requiere atención estructural antes de partir: un co-administrador residente neerlandés, procedimientos de junta, documentación del lugar de toma de decisiones.
Beneficiarios de la regla del 30 %: la regla no va ligada a tu residencia fiscal neerlandesa, sino a ser trabajador con salario sujeto al impuesto neerlandés sobre nóminas, y termina como muy tarde el último día del periodo de nómina siguiente al que contiene tu último día trabajado con ese empleador, dentro de un máximo de cinco años (art. 10ec(1) del Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965). La baja en el BRP no la termina.
Lo que la termina al mudarte a Tailandia es que el trabajo se mueve, no la residencia. Cuando vives fuera y haces el trabajo entera o casi enteramente fuera de los Países Bajos, dejas de ser trabajador a efectos del impuesto sobre nóminas (arts. 2(3) y 2(4) de la Wet op de loonbelasting 1964) y ya no hay salario neerlandés del que pagar una parte exenta. Y aun antes de eso, la exención se calcula solo sobre el salario que los Países Bajos gravan, así que lo que el convenio asigne a Tailandia sale de la base (art. 10ea(1)(a)(1.º)). El caso espejo conviene conocerlo si no te vas tan lejos: quien se muda fuera pero sigue trabajando en los Países Bajos conserva la regla el resto de su plazo, sobre la parte gravada allí. El test de los 150 kilómetros se aplica una sola vez, a los 24 meses previos a tu primer día trabajado en el país, y no se repite.
Así que si pretendes seguir trabajando para el mismo empleador neerlandés en remoto desde Tailandia, el acuerdo de nómina igualmente tiene que cambiar — una entidad de nómina extranjera, un EOR (employer of record) o facturar desde una sociedad extranjera —, pero planifícalo como una cuestión de dónde se hace el trabajo, no de cuándo entregas la residencia. Dos fechas que conviene tener en la cabeza: la exención es como máximo del 30 % en 2026 y del 27 % desde 2027 (art. 31a(8) y (9) de la Wet op de loonbelasting 1964), con el 30 % conservado todo el plazo si la regla se aplicó como muy tarde en el último periodo de nómina de 2023; y si tenías la regla antes de 2024, 2026 es el último año en que puedes optar por la sujeción parcial como no residente para las casillas 2 y 3, derogada desde el 1 de enero de 2025 con régimen transitorio hasta 2026 (art. 2.6 de la Wet IB 2001, ya sin vigencia).
La conserverende aanslag
El impuesto de salida neerlandés sobre participaciones se aplica cuando tienes un aanmerkelijk belang — normalmente el 5 % o más de una sociedad, típicamente tu BV, sumando las acciones de tu pareja fiscal, las opciones, los derechos sobre beneficios y una participación menor si un familiar en línea directa tiene una sustancial en la misma sociedad. Base legal: art. 4.16 lid 1 sub h Wet IB 2001. La misma conserverende aanslag alcanza también los derechos de pensión neerlandeses, el lijfrente deducido y la kapitaalverzekering eigen woning.
En las participaciones, el impuesto se fija sobre la plusvalía latente en el momento en que termina tu residencia fiscal neerlandesa, como si hubieras vendido las acciones — valor de mercado menos coste de adquisición — a los tipos del box 2:
| Tipo box 2 en 2026 | Umbral |
|---|---|
| 24,5 % | Primeros 68.843 € de plusvalía |
| 31 % | Por encima de 68.843 € |
Es una liquidación conserverende (cautelar): se emite después de presentar la declaración del año de salida y normalmente se aplaza en lugar de cobrarse. Las condiciones dependen del destino:
| Destino | Aplazamiento | Garantía |
|---|---|---|
| País de la UE, Noruega, Islandia o Liechtenstein | Automático, sin solicitud | Ninguna |
| Tailandia o Paraguay — participaciones | A petición, como indica la liquidación | Obligatoria: aval bancario, hipoteca o prenda |
| Tailandia o Paraguay — pensión o lijfrente con aseguradora o fondo neerlandés o de la UE/EEE | A petición | Ninguna |
| Sin solicitud de aplazamiento | No hay | Exigible en el plazo de pago de la liquidación |
En las participaciones, el aplazamiento termina, total o parcialmente, con:
- Una venta, una recompra por la sociedad o una cuota de liquidación.
- Una devolución de capital, o un préstamo de la sociedad por encima de 500.000 €.
- Cada dividendo, en parte: el dividendo por los tipos del box 2, descontando la retención neerlandesa sobre dividendos y el impuesto extranjero pagado.
En caso de donación, el aplazamiento puede mantenerse si se pide conjuntamente. Si emigras después del 15 de septiembre de 2015 a las 15:15, la liquidación sobre participaciones no caduca nunca; las de pensión, lijfrente y ahorro vinculado a la vivienda siguen teniendo un plazo de 10 años, tras el cual se puede pedir la condonación.
Bajar del 5 % no te saca del régimen: la venta parcial tributa en el box 2, y quedarte por debajo del 5 % se considera a su vez una venta de las acciones que conservas, salvo que la aplaces y las mantengas como fictief aanmerkelijk belang, que la emigración sigue alcanzando.
Qué pasa con la BV después de irte
Los dividendos neerlandeses pagados a un accionista no residente están sujetos a una retención del 15 % (dividendbelasting) según la ley interna. Solo algunos accionistas pueden reducirla:
| Accionista | Tipo sobre dividendos |
|---|---|
| Tailandia — sociedad con ≥25 % directo | 5 % (convenio, art. 10.3) |
| Tailandia — accionista individual | 15 % (tipo nacional neerlandés) |
| Paraguay | 15 % (sin CDI — se aplica el tipo nacional) |
El convenio entre los Países Bajos y Tailandia (1975) sirve de menos de lo que suele pensarse. Su tipo reducido del 5 % es solo para una sociedad tailandesa que tenga directamente al menos el 25 % de la BV. Un fundador que tiene la BV a título personal y se muda a Bangkok sigue soportando la retención neerlandesa del 15 % sobre los dividendos: para una persona física, el convenio solo limita al 25 % el impuesto neerlandés sobre ellos, y el dividendo sigue tributando en el box 2. Tener la BV a través de una sociedad puede dar acceso al 5 % — o a la exención neerlandesa para socios sociedad que cumplen los requisitos —, pero ambas vías tienen reglas contra el abuso y exigencias de actividad real: es una decisión que se toma antes de irse, no una casilla que se marca al llegar. Combinado con la tributación por remesa de Tailandia, la mejora sobre los beneficios que extraes viene del lado tailandés, no de la retención neerlandesa.
Paraguay no tiene convenio integral con los Países Bajos; se aplica el 15 % nacional. Esto no convierte a Paraguay en mal destino — lo hace mejor para fundadores sin estructuras corporativas neerlandesas residuales.
La garantía — lo que nadie planifica
En las salidas a Tailandia o Paraguay con participación sustancial, aplazar la conserverende aanslag exige una garantía que cubra lo que reclama la Belastingdienst: un aval bancario, una hipoteca o una prenda. La liquidación se emite después de la declaración del año de salida, así que la ley no exige la garantía antes de irte; pero inmoviliza capital o crédito mientras dure el aplazamiento, justo cuando financias la mudanza. Prepárala mientras sigues en los Países Bajos, con tu banco o sobre un inmueble.
La secuencia de salida
La salida neerlandesa no tiene un único documento desencadenante. Es una secuencia:
- Baja en KvK si eres ZZP o eenmanszaak. Activa la notificación a la Belastingdienst.
- Revisión estructural de la BV si tienes participaciones — composición del consejo, dirección efectiva, exposición a conserverende aanslag.
- Planificación de la conserverende aanslag — el valor de cualquier participación sustancial y la garantía que necesitará una mudanza fuera de la UE.
- Documentación de destino — solicitud del DTV o cédula paraguaya, cuenta bancaria, contrato de arrendamiento real a tu nombre.
- Uitschrijving del BRP en tu gemeente — no antes de 5 días antes de la partida y, como tarde, el mismo día. Pide el justificante de baja; solo se expide cuando la fecha de baja coincide con la de emigración.
- Partida.
- Declaración M (M-biljet) del año de salida, presentada al año siguiente: para una salida en 2025, entre el 1 de mayo y el 1 de julio de 2026.
- Año siguiente: certificado de residencia fiscal tailandés o paraguayo.
Un calendario de 14 semanas
La mayoría de los miembros de CERØ siguen aproximadamente este calendario desde el encargo hasta el cierre limpio del expediente neerlandés:
- Semana 1. Llamada de diagnóstico. Analizamos la situación del BRP, estructura empresarial, estado de la regla del 30 %, exposición al aanmerkelijk belang y calendario.
- Semanas 2–4. Preparación del lado neerlandés. KvK si procede. Revisión estructural de la BV. Notificaciones de hipoteca y seguros.
- Semanas 4–8. Planificación de la conserverende aanslag: valoración de cualquier participación sustancial y garantía preparada si hace falta.
- Semanas 6–10. Visado de destino. Solicitud del DTV o cédula. Cuenta bancaria tailandesa o paraguaya. Arrendamiento real firmado.
- Semanas 10–12. Uitschrijving del BRP presentada. Partida.
- Semanas 12–18. Primeros días en el destino. Registros locales. Empieza a contar el plazo para el certificado de residencia fiscal.
- Año siguiente. Declaración M del año de salida presentada (para una salida en 2025, hasta el 1 de julio de 2026).
- Año siguiente. Certificado tailandés o paraguayo: la prueba que la Belastingdienst sopesa frente a los vínculos que conserves.
Lo que comprueba realmente la Belastingdienst
La Belastingdienst no se fía solo de tu palabra. Cuando inspecciona una salida neerlandesa, verifica el traslado efectivo:
- Si el BRP se cerró efectivamente y no se reabrió.
- Si el hogar neerlandés se abandonó realmente — contrato terminado, hipoteca refinanciada o propiedad alquilada en condiciones de mercado.
- Si la familia se trasladó o se quedó.
- Si tienes un arrendamiento genuino y firmado en el destino.
- Si se obtuvo un certificado de residencia fiscal extranjero en el año siguiente.
- Si la BV (si la hay) se está dirigiendo efectivamente desde el extranjero de forma que active la migración del art. 15c Wet Vpb.
El expediente débil: el fundador se fue a Bangkok, la pareja se quedó en Ámsterdam, el piso neerlandés «para visitas», BRP todavía activo, BV gestionada de principio a fin desde un portátil tailandés. La Belastingdienst los trata como residentes neerlandeses durante años y puede reclamar la box 1 y box 3 impagadas con intereses.
El expediente sólido: BRP cerrado. Contrato neerlandés terminado o propiedad alquilada de verdad. Pareja trasladada. Arrendamiento en Bangkok firmado. Certificado tailandés en el año siguiente. BV reestructurada para dirección desde el extranjero o gestionada de verdad por un consejo residente neerlandés. La Belastingdienst no tiene nada que inspeccionar.
Lo que nadie te dice
El impuesto de la box 3 (ahorro e inversión) sobre el inmueble neerlandés continúa incluso después de ser no residente. Si mantienes un inmueble neerlandés como inversión, sigues sujeto al impuesto neerlandés sobre el rendimiento imputado, independientemente de dónde vivas. Esta es una de las decisiones más sencillas que conviene tomar antes de partir: venderlo, alquilarlo a largo plazo con renta declarada (tributada de forma diferente) o aceptar la obligación tributaria neerlandesa continua.
La situación de dirección efectiva de la BV es lo que más sorprende a los fundadores. Un accionista-administrador al 100 % que gestiona su BV desde un coworking de Bangkok, según la jurisprudencia neerlandesa, muy probablemente desplaza el lugar de dirección efectiva al extranjero. El art. 15c Wet Vpb da por migrada la BV, activando un exit tax corporativo sobre las plusvalías latentes propias de la BV, encima de la conserverende aanslag personal. Las mitigaciones existen — un co-administrador residente neerlandés realmente independiente, juntas celebradas y registradas en los Países Bajos, decisiones documentadas como tomadas allí — pero tienen que estar implantadas antes, no después, de la partida.
Por dónde seguir
Si quieres ver primero los números del destino, usa la calculadora fiscal de Tailandia para estimar qué cambia en tu bolsillo cuando la tasa efectiva neerlandesa deja de aplicarse. O lee la comparación Tailandia vs Países Bajos para ver la comparación directa, y el cheatsheet del exit tax UE para la comparación entre las ocho jurisdicciones, los Países Bajos incluidos.
Si ya sabes que el traslado va a ocurrir y quieres la llamada de diagnóstico gratuita, resérvala aquí. Te diremos en la llamada si la situación del BRP y la BV está limpia, qué exposición tiene la conserverende aanslag con tus números y el calendario realista de 14 semanas desde tu punto de partida.
CERØ gestiona el visado DTV, la tramitación de la residencia fiscal tailandesa y la salida de tu país de origen — de principio a fin. Habla con el equipo sobre tus números.
CERØ gestiona la cédula paraguaya, los trámites fiscales y la salida de la UE — del papeleo a la llegada. Habla con el equipo sobre si Paraguay encaja en tu estructura.