Exit tax en España 2026 (art. 95 bis): quién lo paga

La mayoría de quienes buscan «exit tax España» no lo pagan.

El artículo 95 bis de la Ley del IRPF existe, y para los fundadores a los que sí alcanza es una cifra grande que hay que planificar con meses de antelación. Pero se escribió para una población concreta y reducida — residentes españoles de largo recorrido con participaciones importantes — y sus umbrales dejan fuera a la inmensa mayoría de autónomos, empleados en remoto, creadores y fundadores de empresas pequeñas que se van de España cada año.

Esta página entra a fondo en el impuesto: qué lo activa, cuánto cuesta, quién queda fuera y qué se puede hacer todavía antes de la fecha de salida. Para la secuencia completa de la mudanza — Modelo 030, baja en RETA, los tests de los 183 días — está la guía de cómo salir de la residencia fiscal española.

Qué grava realmente el artículo 95 bis

Un exit tax no es una tasa por marcharse. Es una transmisión ficticia: Hacienda finge que vendiste tus participaciones el día en que dejaste de ser residente, calcula la ganancia que habrías obtenido y la grava — aunque no haya cambiado de manos ni un euro y sigas siendo dueño de todo.

La versión española grava únicamente plusvalías latentes de participaciones en sociedades. No toca:

• Nóminas ni rendimientos de actividades profesionales o económicas
• Inmuebles (tienen su propio régimen de no residentes)
• Efectivo, depósitos ni renta fija
• Derechos de pensión
• Cripto en tenencia directa, es decir, fuera de una sociedad

Esa última exclusión sorprende. El artículo 95 bis está redactado en torno a valores — acciones y participaciones —, así que una cartera cripto en tenencia directa queda fuera de su alcance. El checklist de salida cripto desde España cubre lo que sí se aplica en ese caso.

Las tres condiciones — tienen que cumplirse todas

La estructura importa más que las cifras. Son acumulativas: tienen que darse la 1 y la 2 y la 3. Si falla una sola, el artículo no se aplica.

La condición 1 es la que exime discretamente a la mayoría de quienes se preocupan por esto. España lleva años siendo destino de trabajadores en remoto y de llegadas por la Ley Beckham; quien se mudó a Valencia en 2021 y se va en 2026 tiene cinco ejercicios como residente, no diez, y el artículo 95 bis sencillamente no puede alcanzarle.

La condición 3 contiene dos tests independientes, y los fundadores los leen mal una y otra vez. El test de los 4M € se mide sobre la cartera entera, agregada. El test del 25 % se aplica por sociedad y tiene un suelo mucho más bajo. Un fundador con el 100 % de una empresa que vale 1,2M € cae por el segundo test sin acercarse a los 4M €.

Cuánto cuesta

La ganancia ficticia tributa en la base del ahorro, no en la base general. En 2026 esa escala va del 19 % al 30 %, con el tramo superior a partir de 300.000 €.

Como el tramo alto arranca en una cifra relativamente baja, cualquier ganancia sustancial se sitúa cerca del 30 % en conjunto. Desglosada por tramos, una ganancia ficticia de 2.000.000 €:

Es un tipo efectivo del 29,1 %. La lección de esa tabla: en ganancias de millones, los tramos progresivos son calderilla. Calcula las exposiciones grandes en torno al 30 % y te quedarás a un punto de la cifra real.

Tres perfiles, las mismas reglas:

La fila del medio es el caso que se infravalora; la de abajo, el que se sobrevalora.

Aplazamiento y regímenes especiales

El artículo 95 bis contiene mecanismos de alivio — vías de aplazamiento ligadas al país de destino y a desplazamientos laborales temporales, con reversión del gravamen si se recupera la residencia española dentro de un plazo determinado. La mecánica cambia sustancialmente según el destino esté dentro o fuera de la UE/EEE, y Tailandia y Paraguay están fuera.

Son disposiciones realmente complejas y sus condiciones dependen mucho de cada caso. No publicamos una versión simplificada a propósito, porque la versión simplificada de una regla de aplazamiento es justo como se acaba con una liquidación inesperada. Si tu situación supera los umbrales de arriba, el análisis del aplazamiento corresponde a un asesor fiscal español antes de la fecha de salida — es lo primero que ponemos en la agenda de los miembros en esta posición.

El calendario lo es todo

El artículo 95 bis se devenga en la fecha en que termina la residencia fiscal española. Todo lo que puede cambiar el resultado tiene que ocurrir antes de esa fecha.

No es un impuesto que se planifique hacia atrás. Una vez cesada la residencia, la transmisión ficticia ya se ha producido, la ganancia queda fijada al valor de mercado de ese día y ninguna reestructuración posterior la deshace. El fundador que descubre el artículo tras llegar a Bangkok lo ha descubierto tarde.

Las opciones legítimas, todas previas a la salida:

1. Escalonar entre ejercicios. A veces la respuesta correcta es seguir siendo residente español un año natural más mientras se rehace la estructura, y salir limpio después. Un año extra de tributación española puede salir mucho más barato que una transmisión ficticia mal gestionada.
2. Disciplina en la valoración. El gravamen se calcula sobre el valor de mercado en la fecha de fin de residencia. Una valoración defendible y documentada es una posición sustancialmente distinta de una agresiva que invita a comprobación cuatro años después.
3. Reestructuración previa a la mudanza. Mover la participación a otra estructura antes de que salte el devengo. Es legítimo hecho con asesoría y con mucha antelación; las normas antiabuso españolas cazan los montajes improvisados en la puerta de salida.

El patrón es idéntico al alemán, donde la Wegzugsteuer del §6 AStG salta con la misma lógica de todo o nada, y al neerlandés conserverende aanslag — que es aún más estricto, porque no exige ningún mínimo de años de residencia. Para la comparativa transfronteriza de las ocho jurisdicciones en las que gestionamos salidas, está el cheatsheet del exit tax en la UE.

Qué debería hacer de verdad la mayoría

Si no tienes participaciones que cumplan los umbrales, o llevas menos de diez de los últimos quince años como residente, el artículo 95 bis no es tu problema. Tu salida española es una secuencia de papeleo — Modelo 030, baja de actividad, baja en RETA, la última declaración de IRPF por la parte residente del año — y está cubierta de principio a fin en la guía para salir de España.

Si sí superas los umbrales, la cifra es lo bastante grande como para que la planificación empiece antes de la fecha de salida, no después. Usa la calculadora fiscal de Tailandia para ver cómo queda el lado del destino, compara la posición Tailandia vs España y luego reserva la llamada de diagnóstico gratuita — en esa llamada te decimos cuáles de las tres condiciones cumples realmente y cuál es la exposición realista.

La mayoría de esas llamadas termina con la misma respuesta: no te aplica. Y eso es algo útil de saber con certeza en lugar de darlo por supuesto.