Cómo salir de la residencia fiscal británica, legalmente

Salir de la residencia fiscal del Reino Unido no es un vuelo — es un test. HMRC aplica el Statutory Residence Test (SRT) sobre cada ejercicio fiscal, y el resultado es binario: residente, o no residente. El único punto medio es el año dividido. Si lo haces bien, puedes tributar como no residente desde el día siguiente a tu salida. Si lo haces mal, te quedas en el radar de HMRC todo el año fiscal, a veces más.

Así lo hacemos con los miembros. Da por hecho que te mudas a un destino que grava poco la renta extranjera — Tailandia o Paraguay — y que quieres una salida que resista una inspección, no solo tramitada.

El SRT es el único test que importa

El Statutory Residence Test, en vigor desde abril de 2013, sustituyó veinte años de jurisprudencia por un diagrama de flujo. HMRC lo aplica en tres fases, en orden:

1. Tests automáticos de no residencia. Pasa cualquiera y eres no residente. Los más relevantes: menos de 16 días en el Reino Unido si fuiste residente en alguno de los tres ejercicios anteriores, O menos de 46 días si no lo fuiste, O trabajo a tiempo completo en el extranjero con menos de 91 días en UK, menos de 31 días trabajando allí más de tres horas y sin interrupciones significativas.
2. Tests automáticos de residencia. Si fallas los anteriores, HMRC mira estos. 183+ días en UK, una vivienda en UK disponible durante 91+ días seguidos en la que estés al menos 30 días del ejercicio y sin pasar 30 días o más en ninguna vivienda del extranjero durante ese periodo, o trabajo a tiempo completo en UK — y eres residente.
3. Prueba de vínculos suficientes. Si ningún test automático te resuelve, HMRC cuenta tus «vínculos»: familia en UK, alojamiento disponible, 40+ días laborables en UK, 90+ días en alguno de los dos ejercicios anteriores, más tiempo en UK que en cualquier otro país (vínculo solo si fuiste residente en alguno de los tres ejercicios anteriores). Los vínculos permitidos dependen de tu recuento de días.

Léelo, en orden, cada año. Todo depende del SRT.

La vía del trabajo a tiempo completo en el extranjero es la más limpia

La mayoría de los miembros de CERØ que salen del Reino Unido usa la tercera pata de los tests automáticos de no residencia: trabajo a tiempo completo en el extranjero. La definición legal es una media de 35 horas semanales o más de trabajo fuera del Reino Unido sin interrupciones significativas, menos de 91 días en UK en el ejercicio fiscal y menos de 31 días en los que trabajes allí más de tres horas.

Para un freelancer o fundador que opera en remoto desde Bangkok o Asunción, así suele ser, de forma natural, su año. El rastro probatorio más limpio es un calendario con los días laborables, contratos firmados después de la salida, y facturas emitidas desde tu nueva entidad.

No intentes pasar por el test automático de los 183 días si la vía del trabajo en el extranjero está disponible. El test del trabajo da una respuesta limpia; el recuento de días por sí solo es una batalla que te conviene evitar.

P85 — el formulario que cierra la puerta

El P85 es el formulario «Leaving the UK» de HMRC: comunica que te has ido o te vas y reclama la devolución de impuestos, sobre todo de un empleo británico. Presentarlo no te convierte en no residente — eso lo hace el SRT. Es para quien no presenta Self Assessment: se envía por internet cuando ya te has ido, o impreso y por correo antes de irte, con la fecha de salida y tu nueva dirección en el extranjero.

Si eras empleado, el P45 de tu último empleador acompaña al P85. Si presentas Self Assessment del año de salida — como hacen los autónomos —, no necesitas el P85: la salida se comunica en las páginas de residencia SA109 de la declaración, en papel o con un programa comercial, porque la declaración en línea de HMRC no las admite. La excepción es trabajar a tiempo completo fuera para un empleador británico al menos un ejercicio completo: entonces se presentan ambos.

También necesitas:

• Presentar la Self Assessment (SA100) del año fiscal de salida, incluidas las páginas de residencia SA109: hasta el 31 de octubre siguiente al cierre del ejercicio en papel, o hasta el 31 de enero con software comercial, porque la declaración en línea de HMRC no admite el SA109.
• Declarar el año dividido en el SA109 si cumples uno de sus supuestos (más abajo).
• Si alquilas un inmueble en UK, pedir la entrada en el régimen de arrendadores no residentes con el formulario NRL1i para cobrar el alquiler sin la retención del tipo básico. El régimen depende de vivir fuera seis meses o más al año, no del SRT.
• Avisar a la entidad de tu ISA, porque siendo no residente no puedes aportar — la única excepción es el funcionario de la Corona destinado fuera, y su cónyuge o pareja civil —, y a la Student Loans Company si vas a pasar más de tres meses fuera.
• Revisar tus cotizaciones antes de contar con ellas para la pensión estatal: desde el 6 de abril de 2026 no hay cotizaciones voluntarias de clase 2 por periodos en el extranjero, y las de clase 3 (formulario CF83), para 2026/27 en adelante, exigen o 10 años seguidos viviendo en el Reino Unido o 10 años de cotizaciones que cuenten — no valen los créditos ni las voluntarias de otros periodos fuera. Los ejercicios anteriores siguen con el test antiguo de tres años, y los huecos solo pueden cubrirse en los seis ejercicios siguientes.

El año dividido — la regla que salva el año

El año fiscal británico va del 6 de abril al 5 de abril. Si te vas a mitad de año, por defecto eres residente o no residente todo el ejercicio. El año dividido (split year treatment), cuando procede, parte el ejercicio en una parte británica, en la que tributas como residente, y otra extranjera, en la que casi siempre tributas como no residente — así la renta extranjera posterior a la salida queda fuera del impuesto británico, aunque la renta británica puede seguir tributando.

Los ocho supuestos son técnicos; tres cubren la salida. Los más comunes para nuestros miembros son el caso 1 (empezar a trabajar a tiempo completo en el extranjero, lo que debe hacerte no residente el ejercicio siguiente) y el caso 3 (dejar de tener cualquier vivienda en UK). El caso 3 exige además menos de 16 días en UK el resto del ejercicio y, al terminar los seis meses que empiezan el día en que dejas la vivienda británica, residencia fiscal, presencia al final de cada día o tu única vivienda en un país — y su parte extranjera empieza el día en que dejas la vivienda británica, no el día del vuelo. Guarda las pruebas: contratos, el fin del alquiler, la baja del council tax.

Sin año dividido, eres residente todo el ejercicio y tu renta posterior a la salida sigue tributando en UK. No es opcional — si cumples un supuesto, se aplica —, pero se declara en el SA109, indicando el caso en la casilla de información adicional, porque el formulario no tiene casilla para el número de caso.

Cargas de salida — la parte que casi nadie menciona

Reino Unido no tiene un exit tax general sobre activos personales, pero sí varios gravámenes sobre transmisiones que aprietan al salir:

• Capital Gains Tax sobre inmuebles en UK. Los no residentes deben CGT sobre suelo y edificios situados en UK, incluso tras la salida. Planifica las ventas alrededor de la mudanza.
• Reglas de no residencia temporal. Si vuelves tras cinco años o menos fuera — medidos entre tus periodos de residencia británica exclusiva, así que cuentan desde la fecha de salida solo si se aplica el año dividido —, habiendo sido residente británico en al menos cuatro de los siete ejercicios anteriores a tu salida, ciertas rentas y plusvalías del periodo fuera — plusvalías, dividendos de sociedades cerradas y cobros de pensiones en forma de capital, entre otras — tributan en el año del regreso (sección 1M del TCGA 1992 para las plusvalías). Si vuelves el 6 de abril de 2026 o después, ya no vale la antigua excepción para los dividendos de sociedades cerradas pagados con beneficios generados tras la salida. Los fundadores que venden una empresa británica deben planificar más de cinco años fuera.
• Plusvalía diferida en EIS. Si te vas al extranjero antes de tres años desde la emisión de las acciones (o desde que la empresa empezó a operar), la plusvalía que diferiste invirtiendo en EIS pasa a tributar, salvo que te fueras por un empleo desempeñado íntegramente fuera y vuelvas en tres años sin vender. Irte al extranjero no retira por sí solo la deducción en el impuesto sobre la renta de EIS o SEIS.
• Pensiones e ISA. Puedes conservar tu ISA abierta, mantiene su ventaja fiscal británica y puedes traspasarla entre entidades, pero no aportar más siendo no residente, y solo vuelves a poder aportar si regresas. Esa ventaja es británica: tu nuevo país grava las rentas y plusvalías con sus propias reglas, y Tailandia, que grava a sus residentes por la renta extranjera que traen, no reconoce la envoltura de la ISA. Un plan de pensiones británico como un SIPP también puede seguir y, si eras residente británico al abrirlo, la desgravación de nuevas aportaciones dura los cinco ejercicios siguientes al último en que lo fuiste (Finance Act 2004, s. 189(1)(c): cuentan las dos condiciones, así que un plan abierto ya siendo no residente no da derecho a nada). Es desgravación sobre 3.600 £ brutas al año, 2.880 £ aportadas, salvo que sigas teniendo rendimientos británicos computables — de trabajo o de actividad económica — que tributen allí. Los cobros son la parte difícil: el convenio de 1981 entre Reino Unido y Tailandia no tiene artículo de pensiones privadas ni artículo de «otras rentas», así que no decide dónde tributan. El Reino Unido retiene por PAYE, Tailandia grava lo que traes y el alivio es el crédito por el impuesto británico que concede Tailandia en su artículo 23.

No son razones para no irse — son razones para secuenciar la salida. Una salida limpia programa las transmisiones, no solo el vuelo.

Lo que tu destino tiene que hacer

La salida UK solo se sostiene si eres residente de verdad en otro sitio. Para Tailandia:

• 180+ días en el país, documentados (sellos de entrada, alquiler, cuenta bancaria).
• Un certificado de residencia fiscal tailandés a fin de año. Lo sacamos para cada miembro que supera el umbral.
• Una declaración del IRPF tailandés limpia — aunque tu tipo efectivo sea de un dígito.

Para Paraguay, la cédula es la pieza clave, más 120+ días de presencia y un certificado de residencia fiscal.

Un certificado de residencia fiscal extranjero no decide la residencia británica — eso lo hace el SRT —, pero respalda la aplicación del convenio, y la residencia fiscal en otro país es una de las formas de cumplir el caso 3 del año dividido. Junto con un año dividido bien declarado, es lo que hace defendible el expediente.

Una versión de 14 semanas del calendario

La mayoría de los miembros de CERØ siguen aproximadamente este calendario:

• Semana 1. Llamada de diagnóstico. Analizamos tus fuentes de ingreso, situación familiar, propiedades en UK y restricciones temporales. Recibes un plan escrito.
• Semanas 2–4. Preparación lado UK. Self Assessment, listo el P85, terminación de alquiler, baja de council tax, preaviso al empleador, NRL1i si procede.
• Semanas 4–8. Papeleo del destino. Expediente DTV o solicitud de cédula, cuenta bancaria, alquiler.
• Semana 8. Avión.
• Semanas 8–14. Primeros días sobre el terreno. Registros locales, alquiler, inicio del trámite del certificado de residencia.
• Tras el cierre del ejercicio (5 de abril). Self Assessment con el SA109 y el caso de año dividido, hasta el 31 de octubre en papel o el 31 de enero con software comercial — o, si no presentas Self Assessment, el P85, que puedes enviar en cuanto te hayas ido.
• Año +1. Certificado de residencia fiscal extranjero en mano — la prueba que respalda tu posición de convenio y cualquier reclamación de exención al amparo del convenio (el SRT, no el certificado, es lo que te hace no residente).

Lo que nadie te explica

La parte más dura de salir del Reino Unido no es el SRT — es la apariencia de haberte ido. Si tu piso de Londres está «disponible para ti» a través de un amigo, tus visitas suman cuatro semanas al año y tus facturas siguen yendo a un asesor británico, el expediente cojea. Las investigaciones de residencia de HMRC se centran precisamente en esta clase de salida a medias.

La versión limpia significa cerrar la vivienda en UK, dar de baja el council tax, dar de baja del GP, cancelar el gimnasio, mover la sociedad operativa y no volver a pasar la mitad de diciembre en Notting Hill. Lo revisamos de principio a fin para cada miembro.

Por dónde seguir

Si quieres ver primero las cuentas del destino, usa la calculadora fiscal de Tailandia — estima lo que cambia cuando HMRC deja de gravarte como residente. O lee la comparación Tailandia vs Reino Unido para ver la comparación directa.

Si ya lo tienes decidido y quieres la llamada de diagnóstico gratuita, resérvala aquí. En la llamada te decimos si podemos gestionar tu caso sin complicaciones o si necesitas otro enfoque.