Cómo salir de la residencia fiscal francesa, legalmente

Francia no te atrapa solo por un recuento de días. Aplica primero el test del foyer: si tu hogar — donde vive normalmente tu familia — está en Francia, puedes ser residente fiscal francés pases los días que pases en París, Bangkok o Buenos Aires ese año. Esa diferencia estructural hace que la salida francesa sea más compleja que la mayoría, y explica por qué fundadores que han planificado su traslado a la perfección sobre el papel siguen pagando impuestos franceses un año después de subir al avión.

Esta es la versión que aplicamos con los miembros que se van de Francia a Tailandia o Paraguay. Parte de una situación de foyer limpia y una baja profesional completa — los dos puntos donde las salidas francesas se complican.

El test de residencia que no es la regla de los 183 días

El artículo 4 B del Code Général des Impôts (CGI) te hace residente fiscal francés si se cumple una sola de estas tres condiciones:

1. Foyer o lugar de estancia principal — tu foyer es donde vivís normalmente tú y tu familia (cónyuge, hijos a cargo), aunque el trabajo te lleve a otro sitio. Si no tienes foyer, cuenta tu lugar de estancia principal, y pasar más de seis meses en Francia en un año lo es.
2. Actividad profesional — trabajas en Francia, por cuenta ajena o propia, salvo que demuestres que esa actividad es solo accesoria.
3. Centro de intereses económicos — donde están tus inversiones principales, la sede de tu negocio o la mayor parte de tus ingresos.

Una sola condición basta. Puedes pasar 60 días en Francia, no tener apartamento, tener una cuenta bancaria española — y si tu cónyuge e hijos viven en un piso parisino del que pagas el alquiler, Francia te trata como residente. Impuesto sobre la renta francés completo. Sobre ingresos mundiales. Si tu nuevo país también te considera residente, deciden las reglas de desempate del convenio.

La consecuencia práctica: los fundadores que se trasladan solos mientras su familia permanece en Francia no han salido limpiamente de la residencia fiscal francesa. Han creado un problema tributario en dos jurisdicciones a la vez. Esta es la primera pregunta que hacemos en cada llamada de diagnóstico: ¿cuál es la situación del foyer?

Tres vías profesionales

La baja profesional en Francia depende de tu estructura jurídica. Cada una tiene su propia secuencia y sus propios plazos.

Microempresario (auto-entrepreneur): Declara el cese en el portal único de trámites de empresa, formalites.entreprises.gouv.fr, en los 30 días siguientes a dejar la actividad; el portal lo comunica a la URSSAF, a la administración tributaria y al INSEE. Después presenta tu última declaración de facturación y paga las cotizaciones finales en autoentrepreneur.urssaf.fr — en 30 días si declaras cada mes, o en el mes siguiente al trimestre si declaras cada trimestre — y presenta un 2042-C PRO con la facturación del 1 de enero a la fecha de cierre en 60 días. La CFE (Cotisation Foncière des Entreprises) se debe por todo el año del cese, pero puedes reclamar los meses posteriores al cierre ante tu oficina de impuestos de empresas (SIE) cuando llegue el aviso.

Profession libérale: Tu caja de pensiones depende de tu profesión. Las profesiones reguladas de una sección de la CnavPL (como CARPIMKO) o de la CNBF tratan con esa caja; los afiliados a la Cipav pagan todas sus cotizaciones a la URSSAF desde el 1 de enero de 2023; las profesiones no reguladas están en el régimen general de autónomos, con la URSSAF y la Carsat. El cese pasa por el mismo portal único.

SAS o SARL: La sociedad no se cierra porque tú te vayas. Sigue siendo una entidad jurídica francesa sujeta al Impôt sur les Sociétés (IS), vivan donde vivan los accionistas. Como accionista persona física no residente, los dividendos que cobras soportan una retención francesa del 12,8 %, sin contribuciones sociales francesas — el 75 % si se pagan en un Estado o territorio no cooperativo. El convenio entre Francia y Tailandia (firmado el 27 de diciembre de 1974) no lo rebaja para las personas físicas: su límite para dividendos solo se aplica a sociedades con al menos el 25 %. Para los fundadores con participaciones significativas en una SAS, la estructuración previa a la salida suele ser la parte más importante del proceso.

El impuesto de salida (artículo 167 bis CGI)

El impuesto de salida francés (el «exit tax») salta cuando se cumplen dos condiciones a la vez:

Condición 1 — Duración de la residencia: Has sido residente fiscal francés al menos 6 de los 10 años anteriores al traslado, contados de fecha a fecha.

Condición 2 — Umbral de activos: El día del traslado, tu hogar fiscal tiene acciones y valores similares por más de 800.000 € en total — O valores que representen al menos el 50 % de los beneficios de una sociedad. Las acciones de un PEA quedan fuera.

Si se cumplen ambas, Francia grava las plusvalías latentes — más los créditos por complementos de precio y las plusvalías antiguas con tributación aplazada — como si hubieras vendido el día de la salida. En las salidas de 2026 el tipo es del 31,4 %: un 12,8 % de impuesto sobre la renta y un 18,6 % de contribuciones sociales, tras subir la CSG del capital del 9,2 % al 10,6 % por el artículo 12 de la LFSS 2026. Para una salida de 2025, el aviso del 2074-ETD sigue imprimiendo el 17,2 %, pero ese mismo artículo aplica la subida «à compter de l’imposition des revenus de l’année 2025» y las plusvalías del impuesto de salida son renta del L. 136-6: cuenta con una liquidación al 18,6 % y presupuéstala. Puedes optar por la escala progresiva si resulta más favorable. Las minusvalías latentes no se compensan con las plusvalías.

El aplazamiento no es el final. El impuesto se anula — o se devuelve si lo pagaste — si conservas las acciones 2 años después de irte, o 5 años si valían más de 2,57 millones de euros. Una venta, una recompra o una amortización de las acciones antes de ese plazo hace exigible el impuesto aplazado.

El formulario 2074-ETD solo existe en papel. Con aplazamiento automático, o sin solicitud de aplazamiento, lo presentas el año siguiente a la salida, con tus declaraciones 2042 y 2042 C, en la oficina que llevaba tu expediente antes de irte. Si pides el aplazamiento, lo presentas dos veces: primero al menos 90 días antes del traslado, en la oficina de no residentes, con tu propuesta de garantías; después, otra vez el año siguiente con tus declaraciones.

Si tus valores no superan los 800.000 € ni representan la mitad de los beneficios de ninguna sociedad, o llevas menos de 6 de los 10 años como residente fiscal francés, el artículo 167 bis no se aplica. La mayoría de los fundadores en fase inicial quedan fuera; los empresarios consolidados con participaciones relevantes necesitan calcularlo antes de fijar la fecha de salida.

La solicitud de aplazamiento — lo que nadie planifica

En las salidas a Tailandia o Paraguay, el aplazamiento no es automático. La lista oficial de países con ambos convenios, publicada con el formulario 2074-ETD, no incluye a ninguno de los dos. Para aplazar hacen falta tres cosas:

• Plazo: el primer 2074-ETD se presenta al menos 90 días antes de trasladar tu domicilio fiscal — el artículo 41 tervicies A del anexo III del CGI fija esa fecha como la última, y la oferta de garantías va con él. Si empiezas el expediente un mes más tarde, pierdes el aplazamiento.
• Garantías: las propones por escrito. Para la parte del impuesto sobre la renta cubren el 12,8 % de las plusvalías; un aval bancario es una forma, no la única.
• Un representante fiscal en Francia, autorizado a recibir las comunicaciones de la administración sobre la liquidación, el cobro y cualquier recurso.

Hemos visto a miembros descubrir la regla de los 90 días en su último mes en París. La solución: revisar el impuesto de salida en las primeras semanas del plan, no en las últimas.

La secuencia de salida

La salida francesa no tiene un único documento que la active. Es una secuencia:

1. Revisión del impuesto de salida — si se aplica el artículo 167 bis y te mudas a Tailandia o Paraguay, presenta la solicitud de aplazamiento al menos 90 días antes del traslado.
2. Baja profesional — el portal único en los 30 días siguientes al cese, y después las declaraciones finales a la URSSAF y el 2042-C PRO en 60 días.
3. Documentación de destino — solicitud del DTV o cédula paraguaya, cuenta bancaria, contrato de arrendamiento real a tu nombre.
4. Partida.
5. Comunica tu nueva dirección a la administración — en línea, desde tu espacio Finances publiques o su mensajería segura.
6. Declaraciones del año de salida, la primavera siguiente: una 2042 con tus ingresos del 1 de enero a la fecha de salida, indicando esa fecha, y una 2042-NR con los ingresos de fuente francesa desde entonces hasta el 31 de diciembre. Añade el formulario 2074-ETD si se aplica el impuesto de salida. No hay un plazo especial de 60 días por irse de Francia.
7. Año siguiente: certificado de residencia fiscal tailandés o paraguayo. A partir de entonces, la oficina de no residentes se hace cargo de tu expediente sin que tengas que hacer nada.

Un calendario de 16 a 18 semanas

La mayoría de los miembros de CERØ siguen aproximadamente este calendario desde el inicio hasta una salida francesa limpia:

• Semana 1. Llamada de diagnóstico. Analizamos el foyer, la estructura profesional, la exposición al artículo 167 bis y el calendario.
• Semanas 2–4. Revisión del impuesto de salida. Si hace falta aplazamiento para Tailandia o Paraguay, se preparan el 2074-ETD, las garantías y el representante fiscal — el traslado debe ser al menos 90 días después de presentarlo.
• Semanas 4–8. Visado de destino. Solicitud del DTV o cédula. Cuenta bancaria tailandesa o paraguaya. Arrendamiento real firmado.
• Semanas 16–18. Partida, nueva dirección comunicada a la administración, cese profesional en el portal único.
• Primavera siguiente. Declaraciones del año de salida: 2042 hasta la fecha de salida, 2042-NR después, y 2074-ETD si procede.
• Año siguiente. Certificado de residencia tailandés o paraguayo — la prueba de tu nueva residencia.

Lo que comprueba realmente la DGFIP

La Direction Générale des Finances Publiques no se fía solo de tu palabra. Cuando inspecciona una salida de Francia, sus preguntas siguen el artículo 4 B:

• Si el foyer se trasladó realmente — ¿se fue la familia de Francia?
• Si sigues pasando en Francia más tiempo que en ningún otro sitio.
• Si la actividad profesional en Francia cesó o, como mucho, es accesoria.
• Si tu centro de intereses económicos se fue contigo.
• Si tienes un contrato de arrendamiento real y firmado en el destino, y un certificado de residencia fiscal extranjero el año siguiente a la salida.

El expediente débil: el fundador se fue a Bangkok, el cónyuge se quedó en París, el coche matriculado en Francia, los ingresos siguen llegando a una cuenta francesa. Francia tiene todos los motivos para tratarlo como residente después de la salida.

El expediente sólido: el foyer se trasladó. El cese profesional, presentado. El arrendamiento en Bangkok, firmado. El certificado tailandés, en el año siguiente. La DGFIP tiene poco que inspeccionar.

Lo que nadie te dice

Francia y Tailandia tienen un convenio de doble imposición en vigor desde 1975, modificado por el Instrumento Multilateral desde 2023. Decide qué país grava qué una vez eres residente en Tailandia y resuelve la doble residencia en el año de transición. Pero los primeros doce meses requieren documentación, porque es cuando se concentran la mayoría de las inspecciones.

El caso de los dividendos de la SAS es lo otro que sorprende a los fundadores. Una sociedad francesa que paga dividendos a una persona física residente en Tailandia retiene el 12,8 %, y el convenio no lo rebaja para las personas físicas. Los fundadores que pensaban cobrar de su sociedad francesa viviendo en Bangkok acaban a menudo pagando más de lo previsto — solo que de otra forma. La reestructuración previa a la salida lo cambia; hacerla desde Tailandia después es más difícil.

Por dónde seguir

Si quieres ver primero los números del destino, usa la calculadora fiscal de Tailandia para estimar qué cambia en tu bolsillo cuando la tasa efectiva francesa deja de aplicarse. O lee la comparación Tailandia vs Francia para ver la comparación directa, y el cheatsheet del exit tax UE para la comparación entre las ocho jurisdicciones, Francia incluida.

Si ya sabes que el traslado va a ocurrir y quieres la llamada de diagnóstico gratuita, resérvala aquí. Te diremos en la llamada si la situación del foyer está limpia, qué exposición tiene el artículo 167 bis con tus números y el calendario realista desde tu punto de partida.