Cómo salir de la residencia fiscal francesa, legalmente
Salida limpia de la residencia fiscal francesa — test del foyer, exit tax sobre plusvalías latentes y la secuencia para cerrar el expediente fiscal.
Francia no te atrapa con la regla de los 183 días. España sí; Alemania sí; el Reino Unido también. Francia usa el test del foyer. Si tu hogar — el domicilio habitual de tu familia — está en Francia, eres residente fiscal francés independientemente de cuántos días hayas pasado en París, Bangkok o Buenos Aires ese año. Esa diferencia estructural hace que la salida francesa sea más compleja que las demás, y explica por qué fundadores que han planificado su traslado a la perfección sobre el papel siguen pagando impuestos franceses un año después de subir al avión.
Esta es la versión que aplicamos con los miembros que se van de Francia a Tailandia o Paraguay. Parte de una situación de foyer limpia y una baja profesional completa — los dos puntos donde las salidas francesas se complican.
El test de residencia que no es la regla de los 183 días
El artículo 4 B del Code Général des Impôts (CGI) te hace residente fiscal francés si se cumple una sola de estas tres condiciones:
- Foyer — tu hogar habitual, es decir, donde vive tu familia (cónyuge, hijos dependientes). No donde vives tú. Donde viven ellos.
- Lugar principal de actividad profesional — si la mayor parte de tu actividad laboral se desarrolla en Francia.
- Centro de intereses económicos — donde se concentran tus principales activos, inversiones y actividades generadoras de ingresos.
La diferencia con Alemania y España: una sola condición es suficiente. Puedes pasar 60 días en Francia, no tener apartamento, tener una cuenta bancaria española — y si tu cónyuge e hijos viven en un piso parisino del que pagas el alquiler, Francia te trata como residente. Impuesto sobre la renta francés completo. Sobre ingresos mundiales.
La consecuencia práctica: los fundadores que se trasladan solos mientras su familia permanece en Francia no han salido de la residencia fiscal francesa. Han creado una obligación tributaria en dos jurisdicciones simultáneamente. Esta es la primera pregunta que hacemos en cada llamada de diagnóstico: ¿cuál es la situación del foyer?
Tres vías profesionales
La baja profesional francesa depende de tu estructura jurídica. Cada una tiene una secuencia y un calendario diferentes.
Auto-entrepreneur (microempresario): Presenta tu radiation electrónicamente a través de autoentrepreneur.urssaf.fr. El proceso lleva menos de diez minutos. Tu número SIRET se desactiva automáticamente en un plazo de dos semanas. Presenta las declaraciones de CA (Chiffre d’Affaires) finales del trimestre de salida — incluyendo los ingresos del mes parcial. Cierra la CFE (Cotisation Foncière des Entreprises) por separado con el servicio de recaudación de tu municipio. La cuenta bancaria profesional se cierra una vez liquidada la última declaración de CA.
Profesión liberal: La notificación a la URSSAF cierra las cotizaciones obligatorias de salud y pensión. Según tu profesión, puedes estar adscrito a la CARPIMKO, CIPAV, CNAVPL u otro fondo de pensiones específico — cada uno requiere una notificación de baja independiente. La CSG/CRDS sobre ingresos de fuente francesa sigue aplicándose incluso como no residente.
SAS o SARL: La sociedad no se cierra porque tú te vayas. Permanece como entidad jurídica francesa sujeta al Impôt sur les Sociétés (IS), independientemente de dónde vivan los accionistas. Como accionista no residente, los dividendos que recibas están sujetos a retención francesa. Según el derecho interno: 30% fijo (12,8% IR + 17,2% cotizaciones sociales). Según convenio de doble imposición: a menudo menor. Francia y Tailandia tienen un convenio de doble imposición integral en vigor (firmado el 27 de diciembre de 1974) — un accionista residente en Bangkok puede acogerse a la reducción sobre dividendos del artículo 10 en lugar del tipo doméstico del 30%. Para los fundadores con participaciones significativas en una SAS, la reestructuración previa a la salida suele ser la parte más determinante del proceso.
El exit tax (artículo 167 bis CGI)
El exit tax francés se activa cuando se cumplen simultáneamente dos condiciones:
Condición 1 — Duración de la residencia: Has sido residente fiscal francés durante al menos 6 de los últimos 10 ejercicios fiscales antes del año de salida.
Condición 2 — Umbral de activos: Posees valores financieros por un importe superior a €800.000 en total — acciones, participaciones, obligaciones convertibles, opciones sobre acciones con plusvalías latentes — O valores que representen más del 50% de los beneficios de una empresa.
Si se cumplen ambas condiciones, Francia grava la plusvalía latente como si hubieras vendido todo el día antes de irte. El tipo: 30% fijo (12,8% prélèvement forfaitaire unique + 17,2% prélèvements sociaux). Puedes optar por la escala progresiva del IR si resulta más favorable.
| Destino | Aplazamiento | Condición |
|---|---|---|
| País de la UE o el EEE | Automático (sursis d’imposition) | Sin garantía requerida |
| Tailandia o Paraguay | Disponible | Garantie bancaire obligatoria |
| Sin acuerdo de aplazamiento | Impuesto exigible de inmediato | En la fecha de partida |
El formulario 2074-ETD debe acompañar a tu última declaración de renta como residente. Documenta el traslado y activa la liquidación. Para una salida a país no comunitario, adjunta la documentación de la garantía bancaria al presentarlo.
Si tus valores están por debajo de €800.000 o llevas menos de 6 años como residente fiscal francés de los últimos 10, el artículo 167 bis no aplica. La mayoría de los fundadores en fase inicial quedan fuera de su ámbito; los operadores consolidados con participaciones relevantes necesitan calcularlo antes de fijar la fecha de salida.
La garantie bancaire — lo que nadie planifica
Para las salidas a Tailandia o Paraguay, el aplazamiento del exit tax requiere una garantía bancaria de tu banco francés por el importe de la deuda tributaria. El banco retiene esta garantía hasta que vendas los valores subyacentes, momento en el que pagas el impuesto aplazado con los ingresos de la venta.
Obtener la garantía lleva entre 2 y 4 semanas según tu banco. Algunas sucursales desconocen el proceso y requieren escalarlo internamente. Hemos visto a miembros perder su fecha de salida prevista porque el banco no estaba listo. La solución: iniciar el proceso de garantía seis semanas antes de la partida, no dos.
La secuencia de salida
La salida francesa no tiene un único documento desencadenante. Es una secuencia:
- Notificar al SIP (Service des Impôts des Particuliers) — una carta con tu fecha efectiva de salida y dirección de destino. Conserva prueba del envío.
- Baja profesional — URSSAF, CPAM, fondos de pensiones, CFE. Hazlo antes de la partida o en los 30 días siguientes.
- Evaluación del exit tax y garantía — si aplica el artículo 167 bis, tramita la garantie bancaire. Prepara el formulario 2074-ETD.
- Documentación de destino — solicitud del DTV o cédula paraguaya, cuenta bancaria, contrato de arrendamiento real a tu nombre.
- Partida.
- Déclaration de revenus final (formularios 2042 + 2042 C pro si eras autónomo) para el año de la salida. Plazo habitual: mayo/junio del año siguiente. Si saliste después del 31 de octubre, se aplica un plazo acelerado de 60 días desde la fecha de partida.
- Año siguiente: certificado de residencia fiscal tailandés o paraguayo.
Un calendario de 16 semanas
La mayoría de los miembros de CERØ siguen aproximadamente este calendario desde el encargo hasta el cierre limpio del expediente francés:
- Semana 1. Llamada de diagnóstico. Mapeamos el foyer, la estructura profesional, la exposición al artículo 167 bis y el calendario.
- Semanas 2–5. Baja profesional. URSSAF, CPAM, fondos de pensiones, CFE — seguimiento semanal.
- Semanas 4–8. Evaluación del exit tax. Garantie bancaire tramitada con tu banco si es necesaria. Formulario 2074-ETD preparado.
- Semanas 6–10. Visado de destino. Solicitud del DTV o cédula. Cuenta bancaria tailandesa o paraguaya. Arrendamiento real firmado.
- Semanas 10–12. Partida. Notificación al SIP enviada.
- Semanas 12–18. Primeros días en el destino. Registros locales. El reloj del certificado de residencia fiscal empieza a correr.
- Final de año. Déclaration de revenus final (2042 + 2074-ETD). Sin residencia, sin IRPP completo del ejercicio.
- Año siguiente. Certificado de residencia tailandés o paraguayo. El documento que acepta la DGFIP.
Lo que comprueba realmente la DGFIP
La Direction Générale des Finances Publiques no se fía solo de tu palabra. En una salida francesa bajo inspección, verifican el traslado efectivo:
- Si el foyer se trasladó realmente — ¿se fue la familia de Francia?
- Si la actividad profesional cesó completamente en Francia.
- Si tienes un arrendamiento genuino y firmado en el país de destino.
- Si se obtuvo un certificado de residencia fiscal extranjero en el año siguiente a la salida.
- Si los ingresos de fuente francesa posteriores a la salida se tratan correctamente como no residente (retención en la fuente, no declaración como residente).
El expediente débil: el fundador se fue a Bangkok, el cónyuge se quedó en París, el coche registrado en Francia, los ingresos siguen llegando a una cuenta francesa. La DGFIP los trata como residentes franceses durante años después de la «salida».
El expediente sólido: el foyer se trasladó. La URSSAF, cerrada. El arrendamiento en Bangkok, firmado. El certificado tailandés, en el año siguiente. Sin activos registrados en Francia. La DGFIP no tiene nada que inspeccionar.
Lo que nadie te dice
Francia y Tailandia tienen un convenio de doble imposición integral en vigor (firmado el 27 de diciembre de 1974, actualizado mediante el MLI BEPS). Aporta un mecanismo convencional para resolver posibles solapamientos en el año de transición. Una vez que seas genuinamente no residente francés — foyer resuelto, baja profesional completa, certificado tailandés en mano — Francia carece de base para gravar tus ingresos en Bangkok. Pero los primeros doce meses requieren documentación, porque es cuando se concentra la mayor parte de las inspecciones.
La situación de los dividendos de la SAS es lo que más sorprende a los fundadores. Una SAS francesa que paga dividendos a un accionista residente en Tailandia puede acogerse a la reducción por convenio del artículo 10 en lugar de soportar el 30% doméstico sin reducción alguna. Aun así, los fundadores que planeaban cobrar ingresos de su sociedad francesa mientras vivían en Bangkok a menudo acaban pagando más de lo que esperaban — solo que estructurado de forma diferente. La reestructuración previa a la salida cambia esto; la reestructuración posterior desde Tailandia es más difícil.
Por dónde seguir
Si quieres ver primero los números del destino, usa la calculadora fiscal de Tailandia para estimar qué cambia en tu bolsillo cuando la tasa efectiva francesa deja de aplicarse. O lee el cheatsheet del exit tax UE para la comparación entre las seis jurisdicciones incluyendo Francia.
Si ya sabes que el traslado va a ocurrir y quieres la llamada de diagnóstico, resérvala aquí. Te diremos en la llamada si la situación del foyer está limpia, qué exposición tiene el artículo 167 bis con tus números y el calendario realista de 16 semanas desde tu punto de partida.
CERØ gestiona el visado DTV, la configuración de residencia fiscal tailandesa y la salida de tu país de origen — de principio a fin. Habla con el equipo sobre tus números.
CERØ gestiona la cédula paraguaya, la configuración fiscal y la salida de la UE — del papeleo al aterrizaje. Habla con el equipo sobre si Paraguay encaja en tu estructura.