Tramos del IRPF en Tailandia 2026: residencia y declaración

El sistema fiscal tailandés premia a los expatriados que lo entienden y castiga a los que lo gestionan a base de suposiciones. Las reglas no son nuevas — la reforma de remesas de 2024 entra ya en su tercer año — pero el entorno de cumplimiento se ha endurecido. Los registros se escrutan, los créditos por impuesto extranjero exigen evidencia, y el intercambio internacional de datos bajo CRS, FATCA y el OECD Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) pesa más que nunca.

Esta es la versión 2026 de la guía que usamos con cada miembro CERØ que se muda a Tailandia. Cubre residencia, regla de remesas, tramos, deducciones, presentación, visado DTV, visado LTR, exención cripto y mecánica de crédito por impuesto extranjero. Las cifras están calibradas al año fiscal 2026 (presentación en 2027). Donde importa, enlazamos a las fuentes primarias.

En una frase: si pasas 180+ días dentro de Tailandia en 2026, tributas en el IRPF tailandés sobre la renta de fuente tailandesa más la renta de fuente extranjera ganada en 2026 que traigas a Tailandia — gravada en escala progresiva del 0 % al 35 % tras 60.000 THB+ de mínimos personales.

Residencia fiscal tailandesa — la regla de 180 días

La Sección 41 del Código de Rentas tailandés define como residente fiscal a quien está presente en Tailandia 180 días o más en un año natural. El umbral es estrictamente numérico:

• Sin test de centro de intereses vitales (a diferencia de Italia o España)
• Sin ties test (a diferencia del SRT británico)
• Sin formulario de declaración (a diferencia del Modelo 030 español)
• Cualquier parte de un día dentro de Tailandia cuenta — llegadas a 23:55 y salidas a 00:05 cuentan cada una como un día

El año natural va del 1 de enero al 31 de diciembre. El contador se pone a cero cada 1 de enero — no hay versión móvil de 12 meses. Llegas a 180 días y eres residente fiscal tailandés todo el año, retroactivamente.

Qué implica la residencia:

• IRPF tailandés sobre renta de fuente tailandesa
• IRPF tailandés sobre renta de fuente extranjera sujeta a impuesto traída a Tailandia
• Se puede emitir certificado de residencia fiscal tailandés (feb–abril del año siguiente)

Qué no implica la residencia:

• Impuesto sobre renta de fuente extranjera mantenida fuera de Tailandia (no traída al país)
• Impuesto sobre ahorros en efectivo pre-2024 bien documentados
• Impuesto sobre rentas ganadas antes de empezar la residencia fiscal tailandesa

Profundización en la regla de 180 días explicada.

La reforma de remesas 2024 — qué cambió y qué no

La Orden P. 161/2566 del Departamento de Rentas tailandés, emitida el 15 de septiembre de 2023 y aplicable a la renta introducida en Tailandia desde el 1 de enero de 2024, redefinió cuándo la renta de fuente extranjera pasa a tributar en Tailandia. La Orden P. 162/2566, del 20 de noviembre de 2023, dejó fuera la renta ganada antes del 1 de enero de 2024.

Antes de P. 161/2566: La renta de fuente extranjera traída a Tailandia tributaba solo si se traía en el mismo año natural en que se ganó. Un año de separación la convertía en libre de impuesto al traerla.

Después de P. 161/2566: La renta de fuente extranjera ganada desde el 1 de enero de 2024 siendo residente fiscal tailandés tributa en el año en que se trae a Tailandia, sea cual sea el año en que se ganó. El resquicio del diferimiento de un año queda cerrado.

Qué no cambió:

• La tributación por remesa — la renta extranjera mantenida fuera no entra en el ámbito
• El umbral de residencia de 180 días (Sección 41)
• La exención para ahorros pre-2024 (Orden P. 162/2566) — los fondos mantenidos fuera antes del 1 de enero de 2024 pueden traerse a Tailandia libres de IRPF tailandés si están bien documentados
• Renta pre-residencia — los fondos ganados antes de ser residente fiscal tailandés siguen fuera de ámbito

Versión en cristiano: La regla de remesas 2024 explicada.

Por qué los registros importan más en 2026

El Departamento de Rentas ha dejado atrás hace tiempo la fase de anuncio. En 2026 la pregunta práctica ya no es si existe la regla — cada residente fiscal tailandés sabe que sí — sino cómo acreditar la fuente y el momento de los fondos traídos a Tailandia.

Para la mayoría de miembros de CERØ el enfoque operativo es:

1. Segregar ahorros pre-2024 en una cuenta extranjera dedicada. Nunca mezclar con renta posterior.
2. Mantener un rastro FIFO que muestre qué dólares salieron de qué cuenta y en qué fecha.
3. Mantener fuera la renta extranjera posterior a la residencia hasta que la necesites en Tailandia. Una cuenta en divisas (FCD) de un banco tailandés está dentro de Tailandia: el Departamento de Rentas considera introducido el ingreso transferido a una cuenta bancaria del país, sea cual sea la divisa.
4. Programar las transferencias grandes a Tailandia en años elegidos estratégicamente (p. ej. el año en que sales de una residencia fiscal previa, cuando los créditos por impuesto extranjero compensan).

Renta gravable — las ocho categorías de la Sección 40

La ley tailandesa agrupa la renta en ocho categorías bajo la Sección 40 del Código de Rentas. Cada una tiene su tratamiento para registros, retenciones y declaración semestral.

Dos puntos prácticos que pillan a los expatriados:

• Las pensiones están en 40(1) — no en un régimen separado de pensiones. Los jubilados del Reino Unido y EE. UU. esperan un marco propio; Tailandia no lo tiene. La protección por tratado sigue aplicando a pensiones específicas (la Seguridad Social estadounidense tributa solo en EE. UU.; las pensiones de servicio público británicas suelen estar protegidas por tratado; la pensión estatal británica no tiene artículo separado y necesita análisis caso por caso).
• Las Secciones 40(5)–40(8) obligan a presentar declaración semestral — PND 94 antes del 30 de septiembre para rentas de enero–junio. Alquiler, honorarios profesionales freelance y rentas de negocio caen bajo este régimen.

Renta no gravable — qué queda fuera

No todo baht traído a Tailandia tributa. Las principales exclusiones:

Exenta no siempre significa sin presentar. En varios escenarios — LTR, pensiones protegidas por tratado, grandes sumas pre-2024 traídas a Tailandia — presentar declaración tailandesa aunque no toque impuesto crea un rastro de cumplimiento limpio. CERØ presenta para miembros en esa posición de oficio.

Mínimos y deducciones — 2026

Reducen la base liquidable antes de aplicar los tramos. Combinar los adecuados a menudo baja a un miembro uno o dos tramos.

Mínimos personales

Deducciones por primas de seguro

Jubilación, ahorro largo plazo, hipoteca y donaciones

El Departamento de Rentas trata ahora los registros del sistema e-Donation como evidencia operativa de las deducciones por donación. La práctica anterior de recibos en papel es cada vez más insuficiente. Mismo punto sobre la retención bancaria de intereses y las deducciones de seguros — ambas necesitan que el TIN del contribuyente esté registrado en la entidad, o la deducción no se aplica.

Tramos fiscales — 2026

El IRPF tailandés es progresivo. Solo la parte de base liquidable dentro de cada tramo tributa al tipo del tramo.

La calculadora fiscal de Tailandia compara esto con tu situación en origen, la regla de remesas 2024 y un gasto mensual realista en Bangkok.

Ejemplo calculado — fundador freelance

Escenario: soltero, menos de 65, renta gravable total 1.300.000 THB (1,2M THB salario/pensión + 100k THB dividendos extranjeros traídos a Tailandia).

1. Renta gravable total: 1.300.000 THB
2. Deducciones:
   • Mínimo personal: 60.000
   • Seguro de salud: 25.000
   • Deducción de empleo (50 % tope 100.000): 100.000
   • Total: 185.000
3. Base liquidable: 1.300.000 − 185.000 = 1.115.000 THB
4. Aplicar tramos:
   • 0 – 150.000 → 0
   • 150.001 – 300.000 → 7.500
   • 300.001 – 500.000 → 20.000
   • 500.001 – 750.000 → 37.500
   • 750.001 – 1.000.000 → 50.000
   • 1.000.001 – 1.115.000 → 28.750
   • Subtotal: 143.750 THB
5. Crédito por impuesto extranjero (si se pagó retención extranjera sobre el dividendo y un DTA lo permite): reduce los 143.750 por el crédito cualificado, hasta el IRPF tailandés atribuible a la renta extranjera.

A los tipos de cambio actuales son unos 3.600 € de IRPF tailandés sobre 34.000 € de renta — tipo efectivo ~10,5 %, antes de cualquier crédito extranjero. La misma renta en España soportaría ~30 % efectivo. La aritmética explica por qué la mudanza tiene sentido en el rango de ingresos de fundador.

Presentación — umbrales, plazos, formularios

Quién debe presentar

Estos son umbrales de presentación, no de tributación. Cruzarlos obliga a presentar aunque no haya impuesto a pagar tras mínimos y deducciones.

Plazos de la declaración anual

• Papel: 31 de marzo del año siguiente al año fiscal (31 de marzo de 2027 para renta de 2026)
• Online: prorrogado hasta el 8 de abril para las declaraciones que vencen hasta el 31 de enero de 2027 (anuncio n.º 7 de 2024 del Ministerio de Finanzas, modificado); para las de 2026, comprueba si se ha renovado

Declaración semestral (PND 94)

Si tu renta cae en Sección 40(5)–40(8) — alquiler, profesional, contrato o negocio — también debes presentar declaración semestral antes del 30 de septiembre para rentas de enero–junio.

Formularios

Número de identificación fiscal (TIN) — cuándo y cómo

Un TIN personal tailandés es obligatorio si tienes obligación de IRPF tailandés y no tienes número de identificación nacional tailandés.

Solicita en los 60 días desde la fecha de la primera renta sujeta a impuesto. Hay una excepción limitada para extranjeros presentes en Tailandia no más de 14 días seguidos y 90 días totales en el año fiscal.

Cómo: Formulario L.P. 10.1, presencial en la oficina local del Departamento de Rentas de tu lugar de domicilio, con el pasaporte. La mayoría de miembros de CERØ con DTV solicita el TIN en los primeros 30 días en Tailandia aunque la declaración aún no toque — tener el número simplifica la retención de intereses bancarios, las deducciones de seguros y la futura declaración.

Casos especiales — titulares DTV, LTR, jubilados, empresarios

Titulares del Destination Thailand Visa (DTV)

El DTV es un visado de cinco años, no un estatus fiscal. La residencia fiscal se determina con la misma regla de 180 días que se aplica a cualquier otro. La estructura más común de miembro CERØ:

• Titular DTV pasa 180+ días en Tailandia
• Renta de fuente extranjera mantenida en una cuenta en el extranjero
• Cada transferencia a una cuenta tailandesa, incluida una FCD, cuenta como introducción de esa renta en Tailandia
• Créditos por impuesto extranjero aplicados donde los DTA lo permiten
• Certificado de residencia fiscal tailandés emitido la primavera siguiente tras la PND 90/91
• Certificado presentado a la autoridad fiscal en origen para cerrar la salida

Titulares del visado LTR

Las categorías Wealthy Global Citizen y Wealthy Pensioner del Long-Term Resident (LTR) incluyen exención potencial del IRPF tailandés sobre renta de fuente extranjera. Tres matices:

• La exención no es automática — deben cumplirse las condiciones legales
• Aplica a renta de fuente extranjera cualificada ganada durante LTR válido, no a renta ganada antes
• Igualmente se suele aconsejar presentar declaración para documentar la posición exenta

Jubilados y pensionistas

Las pensiones caen en la Sección 40(1). El tratamiento varía mucho por tipo de pensión y país:

• Seguridad Social USA: tributa solo en EE. UU. bajo el tratado Tailandia–EE. UU.
• Pensiones de servicio público británicas: normalmente protegidas por tratado (gobierno UK, civil, militar)
• Pensión estatal británica: sin artículo separado en el tratado — necesita análisis caso por caso dentro del sistema tailandés
• Pensiones privadas y ocupacionales: las más propensas a caer dentro del análisis tailandés al traerlas a Tailandia
• Rescates en forma de capital: no heredan automáticamente el tratamiento libre de impuesto o concesional del país de origen

Empresarios

Los autónomos expatriados afrontan capas adicionales:

• Registro de IVA obligatorio cuando la facturación anual supera 1.800.000 THB (registrarse en 30 días tras cruzar)
• Retención sobre ciertos pagos de negocio
• Declaración semestral PND 94 si la renta cae en Sección 40(5)–40(8)
• Impuesto de sociedades al 20 % sobre beneficio neto si operas mediante sociedad tailandesa

Acuerdos de doble imposición y créditos por impuesto extranjero

Tailandia tiene red extensa de DTA y el Departamento de Rentas publica materiales país por país. Un tratado puede:

• Asignar derecho de tributación único o primario a un país
• Conceder crédito por impuesto extranjero contra el IRPF tailandés
• Reducir la retención sobre dividendos, intereses y royalties

La protección por tratado no es automática. Cada reclamación debe respaldarse con el texto exacto del tratado para tu tipo de renta.

Qué evidencia espera ahora el Departamento de Rentas

Tras la guía del Departamento de Rentas publicada el 5 de enero de 2026, las reclamaciones de crédito por impuesto extranjero deberían respaldarse con:

1. Prueba de la fuente de la renta — facturas, nóminas, contratos, extractos de dividendos
2. Prueba del impuesto extranjero efectivamente pagado — idealmente un certificado de pago emitido por la autoridad fiscal extranjera
3. Esquemas de asignación que expliquen cómo se aplica el crédito

Documentos en idiomas distintos al tailandés o inglés necesitan traducción. Reúne los registros antes de presentar, no después.

Impuesto cripto — la exención 2025–2029

Tailandia introdujo una exención temporal del IRPF para ganancias de criptomonedas cualificadas realizadas entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2029. Tres condiciones acotan su alcance:

• La transacción debe realizarse a través de una plataforma, broker o intermediario con licencia tailandesa
• La actividad en plataformas extranjeras o no licenciadas no está automáticamente cubierta
• Las ganancias cripto de fuente extranjera pueden necesitar análisis separado bajo las reglas de remesas

Para fundadores del mundo cripto, la pregunta práctica es si canalizar las ventas a través de una plataforma con licencia tailandesa para aprovechar la exención, o seguir operando en el extranjero. La respuesta correcta depende del tamaño de la ganancia, el coste de entrada y si los fondos acabarán llegando a Tailandia.

Entorno de cumplimiento — CRS, FATCA, CARF

Tailandia participa en tres marcos internacionales de intercambio de información:

• CRS (Common Reporting Standard): las entidades financieras tailandesas comparten datos de cuentas con autoridades fiscales extranjeras
• FATCA: los bancos tailandeses informan al IRS de las cuentas de ciudadanos estadounidenses y titulares de green card
• CARF (OECD Crypto-Asset Reporting Framework): intercambio de datos de criptoactivos en fase de implantación

Combinado con el mayor uso por parte del Departamento de Rentas del análisis de datos y la IA para detectar inconsistencias, el efecto práctico es que la suposición «Tailandia no puede ver mi renta en el extranjero» ya no es segura. Mantén los registros como si la visibilidad fuera total.

Sanciones

El incumplimiento afecta cada vez más a las renovaciones de visado y solicitudes de residencia largo plazo. Inmigración tailandesa cruza datos con las declaraciones fiscales en las renovaciones. Para titulares DTV, las declaraciones correctas construyen el historial de cumplimiento que respalda un visado de cinco años sin sobresaltos.

Qué hacer antes del 31 de marzo de 2027

El checklist CERØ para el año fiscal 2026:

1. Cuenta los días en Tailandia desde el 1 de enero de 2026 — cada entrada y salida
2. Segrega cuentas — pre-2024 / pre-residencia en una, post-residencia en otra, FCD para divisas
3. Solicita el TIN tailandés en los primeros 30 días si no lo tienes
4. Registra tu TIN con aseguradoras y bancos tailandeses para que la retención se aplique
5. Haz donaciones por el sistema e-Donation si quieres la deducción
6. Reúne certificados de pago de impuesto extranjero antes de fin de año si vas a reclamar DTA
7. Presenta PND 90 / 91 antes del 31 de marzo de 2027, o hasta el 8 de abril de 2027 por internet si se renueva la prórroga
8. Presenta PND 94 antes del 30 de septiembre de 2026 si tienes renta de Sección 40(5)–40(8) enero–junio
9. Solicita el certificado de residencia fiscal tailandés febrero–abril de 2027 si pasaste 180 días en 2026
10. Presenta el certificado a la autoridad fiscal en origen para cerrar el expediente de salida

Para fundadores europeos, el certificado es el documento que cierra el expediente de la AEAT, del Finanzamt o de HMRC.

Fuentes y lectura adicional

• Código de Rentas tailandés, Sección 41 — residencia fiscal por 180+ días de presencia
• Código de Rentas tailandés, Sección 40 — ocho categorías de renta gravable
• Orden del Departamento de Rentas P. 161/2566 — reforma de remesas 2024
• Orden del Departamento de Rentas P. 162/2566 — deja fuera la renta ganada antes del 1 de enero de 2024
• Guía del Departamento de Rentas sobre créditos por impuesto extranjero, publicada 5 de enero de 2026
• Red de DTA de Tailandia — listado país por país en el Departamento de Rentas tailandés
• Marcos OCDE: CRS, CARF
• Marco FATCA de EE. UU.
• Programa LTR de Tailandia — categorías Wealthy Global Citizen / Wealthy Pensioner
• Desglose en cristiano de P. 161/2566: la regla de remesas 2024 explicada
• Agradecimiento a la fuente: 2026 Thai Tax Essentials for Expats — An Easy-to-Follow Annual Guide, Carl Turner / Expat Tax Thailand (material de referencia de terceros)

Por dónde seguir

Si quieres números concretos sobre tu situación, usa la calculadora fiscal de Tailandia. Aplica los tramos 2026, la regla de remesas 2024 y un gasto mensual realista en Bangkok frente a tu situación en origen.

Si te mudas a Tailandia con el DTV, la solicitud del visado DTV paso a paso cubre los pasos documentales, de embajada y post-llegada.

Si quieres una llamada de 30 minutos para analizar tu posición fiscal tailandesa concreta — DTV vs LTR, estructura FCD, segregación pre-2024, momento de salida de la residencia — reserva la llamada de diagnóstico gratuita. Hacemos el calendario, la calculadora y la secuencia del certificado para cada miembro CERØ.